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浅析我国财政转移支付制度
作者: 邓 溥 / 时间: 2014年 11月号

众所周知,财政转移支付制度在我国广泛适用,是财政平衡法的一个重要组成部分。本文致力于整理呈现我国财政转移支付制度的实践,并对其基础理论进行分析,从而系统性地梳理我国财政转移支付的实行现状,找出转移支付制度在实际运行中存在的深层次漏洞,并尝试提出若干建议,推动我国财政转移支付制度的完善。

 

财政收支划分模式

只有在整体财税体制背景下考察财政转移支付制度,才能理解其在我国财政体系中的重要意义与地位。财政收支划分模式作为整个财税体制内的基础性的一环,其特点对于财政转移支付的影响不可估量。一般地,财政收支划分模式可以根据央地关系标准和收支平衡标准划分为不同类型。

央地关系标准

在央地关系标准下,财政收支划分模式分为集权型、分权型和混合型三种。

在集权型国家当中,根据其收支划分模式的现实依据不同,财政转移支付的存在规模与形态也不相同。通常来说,采用集权型收支划分模式的国家分为两类。在第一类国家当中,国家幅员面积小,系统复杂程度不高,因此没有必要采用过多级次以管理财政,而可以由中央直接进行调度。在这类国家当中,由于财政体系本身就缺乏级次划分,地方财政没有太多的发育空间,因此,财政转移支付制度在此类国家当中并无存在的必要。在另一类集权型收支划分国家当中,由于国家幅员辽阔,财政管理的复杂程度较高,财政体系级次繁多,地方财政存在大量的发育空间,因此国家希望通过集权型收支划分模式来确保国家财政的集中统一与地区间的发展平衡。而在这类国家当中,转移支付制度必须大量存在才能满足地方复杂繁多的财政资金需要。在分权型国家当中,地方拥有大量财权,中央财政系统相对薄弱,转移支付的必要性和可操作性不高。而在混合型收支划分模式的国家当中,随着集权与分权的程度不同,不同的国家在转移支付制度的存在形态方面存在着比较大的悬殊。

我国采用的是混合型财政收支划分模式。在1994年分税制改革以前,中央财政大权旁落,转移支付的比例和总体数量欠发达。分税制改革以后,我国财政转移支付的比例与总量不断增长,1993年,中央财政收入占财政收入的比重为22%,到2003年已上升为54.6%;如果计入预算外收入部分,这一比例约45%。时至今日,我国财政转移支付所涉款额已经相当巨大。2000年以后,中央财政加大了向西部地区的投入力度。2000年至2012年,中央财政仅对西部地区累计财政转移支付就达到8.5万亿元。由此可见,财政转移支付制度在我国收支划分模式的转型之下获得了突飞猛进的发展,财政转移支付已经成为我国财税体制内的重要一环。

 

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全文请参照《银行家》杂志2014年第11期)

 

(作者单位:北京大学法学院)